מבזק המס של ש. הורוביץ לחודש אוקטובר 2026 עוסק בשני עדכונים משמעותיים. הראשון: בנק ישראל תיקן את הוראת ניהול בנקאי תקין 411 (בתוקף מ-1 במאי 2027), ביטל את הדרישה הגורפת לבירור מעמיק של מקור ההון בפעילות קריפטו העולה על 100,000 ₪ בשנה, וקבע במקומה בחינה פרטנית לפי רמת הסיכון. השני: פיזור הכנסת צפוי להאריך את תחולת הטבות המס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, על הכנסה מיגיעה אישית לשנים 2026-2030 בכפוף לתקרות, כך שיחולו גם על מי שיגיעו לישראל עד 10 בפברואר 2027. במבזק נסביר מה השתנה, למי זה רלוונטי וכיצד כדאי להיערך.
בשנים האחרונות הסדירו משקיעים רבים את חבות המס שלהם בישראל בגין פעילותם בתחום הקריפטו. זאת, בין היתר, על רקע הליך הגילוי מרצון האחרון שפורסם על-ידי רשות המיסים, ואשר כלל לראשונה התייחסות לנושא הסדרת הון לא מדווח שמקורו במטבעות וירטואליים (ראו בעניין את מבזק ניוזלטר ספטמבר 2024). עם זאת, רבים ממשקיעים אלו גילו כי הדרך מהארנק הדיגיטלי ועד לחשבון הבנק בישראל עודנה ארוכה. חלקם אף מצאו עצמם עומדים מול שוקת שבורה, עת שנתקלו בדרישות קשיחות ובלתי מתפשרות מצד המערכת הבנקאית בישראל, אשר סירבה לקלוט את הכספים.
על רקע קשיים אלו פרסם בנק ישראל ביום 7 באוקטובר 2026 את תיקון מס' 2862 להוראות ניהול בנקאי תקין 411, אשר נועד להקל בדרישות החלות על הבנקים בישראל, בכל הקשור למתן שירותים הקשורים לפעילות במטבעות וירטואליים וקבלת הון שמקורו בקריפטו. ככלל, התיקון מסמל מעבר מגישה פרוצדורלית קשיחה לגישה פרקטית וגמישה, המותאמת לרמת הסיכון של בעל החשבון.
במסגרת התיקון בוטלה הדרישה הגורפת לבירור מעמיק של מקור ההון במקרים בהם היקף הפעילות בתחום הקריפטו עולה על 100,000 ₪ בשנה. בתוך כך נקבע, כי ההחלטה באשר לנחיצות הבירור בעניין זה והיקפו תקבע באופן פרטני, בהתאם לרמת הסיכון בכל מקרה לגופו. התיקון מציג דוגמאות למאפיינים המעלים את רמת הסיכון (כדוגמת ארנקים אנונימיים) לעומת מאפיינים אשר עשויים להפחית אותה (למשל, מטבעות שהתקבלו מכרייה במישרין). בנוסף, התיקון מבהיר כי דרישה להצגת חוות דעת ואישורים מטעם מומחים חיצוניים תועלה רק במקרים בהם רמת הסיכון הפרטנית מצדיקה זאת, וכי במקרים בהם פעילות הלקוח מאופיינת בסיכון נמוך, לא יידרשו אישורים כאמור.
לדעתנו, מדובר בצעד חשוב עבור יחידים ומשקיעים המבקשים להעביר כספים שמקורם בפעילות במטבעות וירטואליים למערכת הבנקאית בישראל. צמצום החסמים הבנקאיים, כאמור לעיל, צפוי להקל ולעודד פעילות בתחום הקריפטו. עם זאת, חשוב להבהיר כי אין מדובר בפתיחה גורפת של שערי מערכת הבנקאות בישראל להון שמקורו במטבעות וירטואליים, שכן גם לאחר התיקון נדרשים הבנקים לשמר את יכולתם לנהל סיכונים בתחום הלבנת ההון. עם זאת, מדובר בשינוי מבורך שצפוי לצמצם באופן ניכר דרישות בנקאיות מכבידות, במקרים בהם רמת הסיכון אינה מצדיקה אותן.
הוראות התיקון ייכנסו לתוקף ביום 1 במאי 2027. לקראת כניסתן לתוקף, מומלץ לברר מראש את מדיניות הבנק ואת האסמכתאות הנדרשות לצורך קליטת הון שמקורו בפעילות במטבעות וירטואליים. כמו כן, כדאי לשמור תיעוד מסודר של מקורות ההשקעה, הפעולות שבוצעו במטבעות ונתיב המטבע. תיעוד זה עשוי להקל על הבדיקה ולצמצם עיכובים בקבלת הכספים.
במבזקנו מחודש דצמבר 2025 (ניוזלטר דצמבר 2025) סקרנו את הוראות חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו 2026 (להלן – "הוראת השעה"). נזכיר, כי הוראת השעה מעניקה לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים פטור ממס על הכנסות מיגיעה אישית המופקות בישראל בשנות המס 2026 עד 2030, בכפוף לתנאים ולתקרות שנקבעו בה.
תחולת הוראת השעה מוגבלת, ככלל, לעולים חדשים שהפכו לתושבי ישראל לראשונה ולתושבים חוזרים ותיקים ששבו והפכו לתושבי ישראל בתקופה שתחילתה ביום 5 בנובמבר 2025 וסיומה ביום 31 בדצמבר 2026. עם זאת, פיזורה הצפוי של הכנסת צפוי להאריך את תוקפן של הוראות התחולה האמורות כך שהן יחולו גם על עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שיגיעו לישראל עד ליום 10 בפברואר, 2027. נסביר.
סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת קובע, כי "כל חיקוק שתקפו היה פוקע תוך שני החדשים האחרונים לתקופת כהונתה של הכנסת היוצאת, או תוך ארבעה חדשים לאחר שהכנסת החליטה להתפזר, או תוך שלושת החדשים הראשונים לתקופת כהונתה של הכנסת הנכנסת- יעמוד בתוקפו עד תום שלושת החדשים האמורים". כפועל יוצא, הטבות המס המנויות בהוראת השעה צפויות לחול גם על עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שיגיעו לישראל עד ליום 10 בפברואר 2027, מועד תום שלושת החודשים הראשונים לכהונתה של הכנסת ה-26.
נוסיף, כי רשות המיסים אף יישמה בפועל את הוראות חוק יסוד: הכנסת בעניין זה, עת שבפרסום בדף האינטרנט של הרשות בנושא "בקשה למימוש זכאות להקלות במס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים לשנים 2026-2030" (בקשה למימוש זכאות להקלות במס לעולים חדשים) צוין מפורשות, כי "שירות זה מאפשר לעולים חדשים או לתושבים חוזרים ותיקים, שהגיעו לישראל בתקופה שבין ה-5.11.2025 ל-10.02.2027, להגיש בקשה למימוש זכאות להטבות במס".
עבור מי שמתכננים עלייה או חזרה לישראל בתחילת שנת 2027, להארכת התחולה האמורה עשויה להיות משמעות כלכלית ניכרת.
